ФНС сообщала о тренде на сокращение количества выездных налоговых проверок. По данным аналитики, представленной на сайте службы, можно выделить следующие изменения по проводимым контрольным мероприятиям:

1. Подавляющее количество проверок заканчивается выявлением нарушений и доначислениями.
2. Количество выездных проверок сокращается (результаты на 01.01.2021 в расчет не берем из-за моратория на проверки).
3. При сокращении количества проверок средний размер доначислений значительно вырос (на 45% к 01.01.2021).
Как налоговики выбирают, в какую организацию идти с проверкой
По данным Федеральной службы информации на 10.01.2021 в России действовало 7138269 юридических лица и ИП. Даже если количество выездных проверок осталось тем же (как на 01.01.2019), это было бы всего 0,2%. Если налоговики проверяли бы по принципу «рулетки казино», то эта вероятность в 0,2% была бы совсем не страшной. Однако план проверок составляется с учетом анализа 10 критериев оценки налогоплательщиков.
1). Налоговая нагрузка меньше среднего показателя по отрасли
Налоговая нагрузка = сумма всех налогов и сборов за год / выручка за год, где:

• сумма всех налогов и сборов - сумма всех платежей в бюджет за вычетом страховых взносов, таможенных пошлин и ввозного НДС;
• выручка – доходы от реализации и прочие доходы (без НДС и акцизов).

В расчет включайте данные по всей организации с учетом обособленных подразделений. Аналогично можно рассчитать налоговую нагрузку по НДС и налогу на прибыль.
Например:
Московская ООО «Компистаф» занимается оптовой торговлей компьютерного оборудования. За 2019 год выручка составила 105 млн рублей. За год организация заплатила 4,5 млн рулей НДС, 3 млн рублей налога на прибыль, 550 тысяч рублей НДФЛ, 220 тысяч рублей налог на имущество и 65 тысяч рублей транспортный налог.

• общая налоговая нагрузка = (4,5+3+0,55+0,22+0,0065)/125*100 = 7,88
• нагрузка по НДС = 4,5/105*100 = 4,29
• нагрузка по налогу на прибыль = 3/105*100 = 2,86

Чем ниже такая нагрузка, тем выше вероятность назначения проверки. Полученный показатель налоговой нагрузки сравните на сайте ФНС со средними показателями по отрасли. Для нашего примера:

Считаем через налоговый калькулятор и получаем сравнение со среднеотраслевыми показателями:

Также налоговиков заинтересует убыток в отчетности на протяжении двух и более лет.
5). Средний размер зарплаты меньше среднеотраслевого показателя
Такой признак является поводом подозревать организацию в выдаче зарплаты «в конвертах». Учитывайте, что подобный факт расхождения номинальных и реальных выплат может вскрыться в ходе допросов или после жалоб работников в ГИТ.
6). Превышение темпов роста расходов над ростом доходов и значительная доля вычетов по НДС
Доля вычетов по НДС = стр. 190 раздела 3 Декларации по НДС / стр. 118 раздела 3 Декларации по НДС * 100%
Налоговые органы заинтересуются показателями вычетов 89% и более от начисленного за 12 месяцев НДС.
7). Игнорирование запросов ФНС
Всегда своевременно отвечайте на запросы и требования налоговой, даже если они кажутся вам абсурдными или ошибочными. Игнорирование писем и сообщений госорганов — признак недобросовестной компании:

• без объективных причин не предоставлены пояснения по ошибкам, несоответствиям, противоречиям, выявленным при камеральной проверке отчетности;
• не представили в налоговую запрашиваемых документов;
• не сохранили документы, срок хранения которых не закончился;
• не восстановили документы, которые были утрачены или испорчены.
  

8). Неоднократное приближение к предельным показателям при применении спецрежимов
Это может вызвать подозрения, что показатели специально занижаются для использования преимуществ спецрежимов. Особое внимание уделите, если:

• разница между вашими показателями и предельным уровнем менее 5%;

• за год два и более раз происходит приближение к предельным показателям.
  

9). Смена налоговых инспекций
Налоговики обратят внимание, если с момента создания организации произойдёт два и более раз меняется ее юридический адрес.
10). Приближение суммы профессионального вычета по НДФЛ к годовому доходу ИП
Уделите особое внимание, если сумма такого вычета составит более 83% от годового дохода.