Транспортный налог должны платить организации, физлица и ИП, если на них в ГИБДД или в других госорганах зарегистрирован транспорт, считающийся объектом обложения. Для расчета транспортного налога можно воспользоваться простым налоговым калькулятором.
В данной статье мы возьмем примеры практики налоговых споров, на основании которых выделим варианты для сокращения затрат и рисков по транспортному налогу.

Рассмотрим:
1. Право заблуждаться, когда адрес регистрации организации и транспортного средства соотносятся к разным ИФНС
2. Регистрация транспортного средства не равно его физическое существование
3. При смене руководителей компании предыдущему нужно передать информацию о наличие транспортных средств новому директору
4. Перечень автомобилей Минпромторга нужно применять с учетом комплектации

Когда адрес регистрации организации и транспортного средства соотносятся к разным ИФНС
Постановление АС Уральского округа от 11.03.2021 N Ф09-9376/19 по делу N А60-26874/2019

Ситуация:
ООО состоит на учете в ИФНС №24, куда платил транспортный налог и подавал соответствующую отчетность. В собственности автомобиль, зарегистрированный по адресу, закрепленному за другой инспекцией – ИФНС №32.
Так как в ИФНС №32 декларация не поступила, она блокирует счет ООО, жалоба не помогает. Обе ИФНС представляют один регион.
ООО заявляет, что из-за таких действий налоговиков понесены убытки и требует их возместить.

Позиция суда:
1). Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации является не обязанностью, а правом налогового органа и по существу выступает мерой организационного, а не обеспечительного характера (определения N ВАС-4246/12 от 10.10.2012 и N ВАС-4246/12 от 20.03.2013 + Письмо Минфина России от 12.03.2018 N 03-02-07/1/15056).
2). Приостановление операций по счетам носило характер меры государственного реагирования, понуждающей налогоплательщика представить налоговую декларацию по транспортному налогу. Применение такой меры не является для налогового органа обязательной и единственно возможной. При ее применении могут затрагиваться конституционные права и свободы лица, к которому такие меры применены, на свободное распоряжение своей собственностью, а также права и законные интересы других лиц.
3). Обязанности налогоплательщика по представлению налоговой декларации по транспортному налогу по месту регистрации принадлежащего ему транспортного средства корреспондирует обязанность налогового органа, администрирующего адрес регистрации транспортного средства, по получении сведений, сообщаемых органами (органы ГИБДД в данном случае), поставить налогоплательщика на налоговый учет и в пятидневный срок направить ему уведомление о постановке на налоговый учет.
4). Декларации, в т.ч. по транспортному налогу, ООО сдавало в инспекцию по своему адресу регистрации (ИФНС №24), декларации принимались, транспортный налог был уплачен, каких-либо замечаний, ограничений денежных средств на счетах организации или иных мер воздействия по отношению к обществу не применялось.
5). Инспекцией не представлено доказательств направления налогоплательщику по почтовому адресу уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе. До получения уведомления инспекции о постановке на налоговый учет в порядке, предусмотренном ч. 2 ст. 84 НК РФ, налогоплательщик добросовестно заблуждался в том, какой из территориальных органов ФНС администрирует конкретный адрес места регистрации транспортного средства.

Решение:
Счет был заморожен всего 5 дней (3 рабочих), ООО взыскало убыток с налоговой инспекции.

Вывод:
В ситуации, когда отличаются адрес регистрации организации и транспортного средства, Вы можете добросовестно заблуждаться, какой из территориальных налоговых органов администрирует адрес места регистрации последнего.

Если при этом:

• вы подаете декларации и уплачиваете налог в иной территориальный орган;
• налоговые органы представлены в одном регионе;
• вы не получили уведомления о постановке на учет в другом налоговом органе (по месту нахождения транспортных средств).

Регистрация транспортного средства не равно его физическое существование
Кассационное определение ВС РФ от 09.09.2020 N 48-КАД20-4-К7

Ситуация:
Автомобиль сгорел. Собственник не смог снять его с учета в связи с утилизацией ввиду запрета, наложенного ФССП. Также собственник поставила налоговый орган в известность об уничтожении и последующей утилизации данного транспортного средства.
Проходит год. Налоговая выставляет требование об уплате недоимки по транспортному налогу за год и пени, ссылаясь на то, что автомобиль зарегистрирован, а транспортный налог не оплачен. Все суды встают на сторону налоговиков, пока дело не доходит до ВС РФ.

Позиция ВС РФ:
1). В качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям:

• является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям;
• зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству РФ.

2). В спорном налоговом периоде транспортное средство фактически не существовало, что подтверждается постановлением о возбуждении уголовного дела, справки отдела надзорной деятельности МЧС, а также договора купли-продажи транспортного средства в виде годных остатков.
3). Данные обстоятельства, не опровергнутые налоговым органом, свидетельствуют о том, что транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности, в спорном году физически не существовало, следовательно, отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога.

Решение:
Несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля в уполномоченном органе, собственнику не пришлось платить транспортный налог.

Вывод:
Вам не нужно платить транспортный налог, если физически транспортного средства нет, но регистрация есть.

При этом важно:

• обеспечить доказательства физического отсутствия транспортного средства;
• зафиксировать попытки снятия транспортного средства с учета и уведомление налогового органа.

При смене руководителей компании предыдущему нужно передать информацию о наличие транспортных средств новому директору
Постановление АС Центрального округа от 11.10.2019 N Ф10-3774/2019 по делу N А23-1883/2018

Ситуация:
ООО досрочно прекращает полномочия директора Ж. и назначает нового - директора С. В следующем году приходит письмо с требованием об уплате недоимки по транспортному налогу за предыдущий год.
ООО хочет взыскать убытки с директора Ж., т.к. при прекращении полномочий руководителя общества он не передал документы, касающиеся деятельности общества, не предоставил какие-либо сведения о наличии транспортных средств в собственности общества. О данных фактах стало известно только из требований налогового органа об обязанности уплачивать транспортный налог.

Ситуация касалась 2 транспортных средств:

• первое – было отдано в аренду, срок которой закончился, но возврата не последовало;
• второе – было на стоянке, но документы отсутствовали.

Позиция суда:
1). По обоим транспортным средствам бывший директор ООО не принял необходимых и достаточных мер для того, чтобы сохранить и вернуть имущество в общество, передать ему соответствующие документы. Соответственно его поведение нельзя расценивать как добросовестное и разумное при исполнении возложенных на него обязанностей директора общества.
2). Доказательств предоставления информации об утраченных транспортных средствах, находящихся в собственности общества, вновь назначенному директору ООО в материалы дела представлено не было.

Решение:
С бывшего директора взыскали убыток в полном объеме.

Вывод:
Если на вашу позицию руководителя организации назначают нового человека, передайте ему всю информацию по компании, включая наличие транспортных средств. Зафиксируйте это в соответствующем передаточном документе.

Перечень автомобилей Минпромторга нужно применять с учетом комплектации
Постановление АС Поволжского округа от 23.04.2019 N Ф06-42861/2018 по делу N А65-23739/2018

Ситуация:
ООО имеет в собственности автомобиль MERCEDES-BENZ GLE 400 4 MATIC.
Налоговая находит в перечне легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей (перечень Минпромторга) MERCEDES-BENZ GLE 400 4 MATIC ОС. Налоговики делают вывод, что ООО не учло повышающий коэффициент, доначисляют транспортный налог, пени и штраф.

Позиция суда:
1). MERCEDES-BENZ GLE 400 4 MATIC ОС, имеющийся в перечне, является автомобилем этой же марки, но иной комплектации. Автомобиль MERCEDES-BENZ GLE 400 4 MATIC в иной комплектации в Перечень не включен.
2). В Перечень по ряду моделей включены автомобили как в комплектации ОС (особая серия), так и в иной комплектации.

Решение:
Налоговики заявляли, что отличие от спорного автомобиля заключается лишь в приставке «ОС», но решение налогового органа было отменено.

Вывод:
В спорных ситуациях учитывайте совпадение с перечнем автомобилей Минпромторга (в спорном периоде) «символ в символ» и указывайте на расхождение комплектации авто.