Промежуточный вывод №1:
Организация действующая, изменений в ЕГРЮЛ не планируется, наш предмет планируемой сделки попадает под основной вид деятельности контрагента.
Шаг №2. Проверяем карточку контрагента на наличие знаков в виде треугольника.
Наличие такого знака свидетельствует о том, что на соответствующий раздел необходимо обратить повышенное внимание. В нашем примере подобный знак проставлен в разделе с адресом регистрации. Подобные сведения можно раскрыть и увидеть причины подобного выделения. Потенциально эту фирму могут исключить из ЕГРЮЛ (если запись о недостоверности будет фигурировать в реестре более 6 месяцев).

Промежуточный вывод №2:
Фирма может быть «однодневкой».
Шаг №3. Проверяем среднесписочную численность работников организации В нашем примере сведений нет. При этом, судя по виду деятельности «Строительство жилых и нежилых зданий», для выполнения работ нужны люди.

Промежуточный вывод №3:
При заключении подобной сделки (даже если фирма выполнит работы) будут признаки ее нереальности, т.к. контрагент не обладает ресурсом, достаточным для выполнения условий сделки.
Следовательно, налоговая проверка может обвинить в участии в схеме получения необоснованной налоговой выгоды.
Шаг №4. Проверяем уплаченные налоги и сборы, сопоставляем с суммами доходов и расходов.
Чем больше разница между доходами (расходами) и уплаченными налогами, тем больше шансов столкнуться с «однодневкой» или «технической» организацией, мимикрирующих под реальных контрагентов.
В нашем примере налогов и сборов уплачено ноль.

Промежуточный вывод №4:
Фирма может быть «однодневкой».
Шаг №5. Проверяем статус контрагента по наличию стадии банкротства.
Используем бесплатный ресурс.
В поисковую строку вводим ИНН контрагента и смотрим результаты. Наш контрагент не находится в стадии банкротства.
Если бы контрагент банкротился, то в данном ресурсе был бы виден весь процесс, начиная с судебного акта о введении в отношении контрагента процедуры наблюдения.
Промежуточный вывод №5:
Контрагент не находится в стадии банкротства.
Вывод по Этапу №1:
Контрагент обладает значительными признаками недобросовестности на основании официальных данных, полученных из налогового органа. Заключение сделки опасно для организации. Данную карточку сохраняем через копирование ссылки из браузера, распечатываем или сохраняем в pdf через специальную кнопку вверху карточки («распечатать карточку»).
В нашем примере уже на Этапе №1 мы получили обоснованный вывод, почему не стоит работать с проверяемым контрагентом. На практике этого часто бывает недостаточно, поэтому ради комплексного описания всех этапов проведем дополнительную проверку.
Этап №2. Проверка аффилированности (взаимосвязанности).
Будем использовать бесплатный сервис по проверке контрагентов.
В поисковую строку введем ИНН проверяемого контрагента и откроем его карточку. Специально не будем проходит регистрацию в этом сервисе, ограничимся теми данными, которые открыты всем пользователям.
Нажмем на данные по руководителю и получим сведения об организациях, в которых он участвует, участвовал ранее и в качестве кого.
Первое, что проверяем – является ли руководитель массовым.
В нашем примере указано, что в реестр массовых руководителей он не включен:

Второе, что проверяем – есть ли фирмы, в которых участвует руководитель, схожие по виду деятельности с тем контрагентом, с которым мы планируем заключить сделку.
В нашем примере действующих организаций с видом деятельности, связанным со строительными работами, нет, но есть нюанс, на который стоит обратить внимание. В качестве учредителя и руководителя наш руководитель контрагента фигурировал в нескольких организациях, которые были открыты в одно и то же время, с одинаковым ОКВЭД, но разными адресами регистрации. Теперь эти организации ликвидированы.
Ликвидированное ООО №1

Ликвидированное ООО №2

Вывод по Этапу №2:
Получено дополнительное подтверждение признаков того, что контрагент является «однодневкой». ИНН ликвидированных юрлиц добавлены в качестве обоснования вывода. Если бы выяснилось, что у контрагента есть связанные юрлица, которые имеют схожий вид деятельности:
Необходимо оценить необходимость привлечения дополнительных юрлиц к выполнению условий планируемой сделки, т.е. сопоставить необходимые условия и подтвержденный ресурс контрагента.
Например: договор на комплекс строительных работ, а у основного подрядчика нет маляров для малярных работ на высоте, которые также требуется выполнить. Подрядчик уточняет, что этих работников ему предоставит другое юрлицо, по которому вы выявили взаимосвязь с контрагентом.
В таком примере нужно указать дополнительное юрлицо в договоре или дополнительном соглашении с обоснованием причины их привлечения и условий. В противном случае налоговый орган может обвинить в участии в схеме получения необоснованной налоговой выгоды, доказав, что:

• сделка была нереальной, т.к. фактически работы выполнялись другими лицами;
• наличие взаимосвязанности (подконтрольности), которая отражена в совпадении по руководителю/учредителю.

Не всегда получается заранее проверить соответствие ресурсов контрагента реальному выполнению условий сделки. Поэтому в досье контрагента для начала нужно внести аффилированные юрлица и в процессе мониторинга хода сделки оперативно реагировать, если какая-то фирма из списка вдруг заявит о себе.
Тот же самый пример с договором подряда и сторонними малярами, но подрядчик уверял, что все ресурсы для выполнения работ будут предоставлены им: при проверке хода выполнения работ ваш проверяющий уточнил информацию по журналам выдачи пропусков (выдачи СИХ и т.д.), пообщался с бригадой работников и выяснил, что маляры работают на стороннюю фирму, и к вашему контрагенту они отношения не имеют.
При выявлении юрлиц, которые потенциально могут быть встроены в сделку, можно в отчете по контрагенту рекомендовать прописать специальное условие в договоре – запрет на привлечение третьих лиц или право привлекать третьих лиц после предварительного согласия с вашей организацией.
Этап №3. Проверка судебной истории через бесплатный ресурс.
В строку «Участник дела» вводим ИНН контрагента, нажимаем «найти». Подобным образом проверяем контрагента и, при необходимости, связанные юрлица.
Если контрагент выступал в судебном деле в качестве одной из сторон, то соответствующую информацию вы получите в результатах поиска и сможете провести анализ характера и обстоятельств споров. Особое внимание обращайте на то, судится ли контрагент с аффилированными юрлицами. Наличие таких данных может свидетельствовать о применении схем получения необоснованной налоговой выгоды, вывода активов и других признаках недобросовестности.
Если вы выступаете в качестве Исполнителя (Поставщика) в планируемой сделке, то обратите внимание, есть ли судебные споры, где фигурирует ваш будущий Заказчик (Покупатель):

• оцените размер предмета споров (его сумму), так можно понять, насколько ваша сделка является «рядовой» для контрагента;
• оцените обстоятельства споров, возможно, что контрагент принципиально не платит и придирается к мелочам без реальных оснований (особенно, если вы планируете работать с «крупной рыбой»).

Вывод по этапу №3:
Поиск по картотеке арбитражных дел результатов не дал. Контрагент в судебных спорах участие не принимал.
Этап №4. Проверка разрешений.
На определенные виды деятельности контрагентам необходимо иметь действующую лицензию, а его работникам подтверждение соответствующей квалификации. Перечислим основное:
1). Лицензия на образовательную деятельность – для оказания обучающих услуг по программам среднего профессионального, высшего, дополнительного общеобразовательного и дополнительного профессионального образования.
Проверить лицензию можно через бесплатный ресурс.
2). Свидетельство СРО:

• для выполнения работ на особо опасных, уникальных и технически сложных объектах. Дополнительно у работников контрагента должны быть разрешающие документы на проведение работ на таких объектах (например, подтвержденная аттестация Ростехнадзора по промышленной безопасности);
• работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, а также по подготовке проектной документации и инженерным изысканиям по перечню, установленному Приказом Минрегиона №624 от 30.12.2009.

Проверка осуществляется через получение у контрагента копии свидетельств. Далее нужно зайти на сайт СРО (или связаться напрямую), выдавшей допуск на работы, и проверить номер документа по реестру участников.
Дополнительно: если требуется выполнить работы на высоте (например, мойка окон на 5 этаже бизнес центра), то нужно запросить копии и проверить разрешение (удостоверение) по соответствующим работам.
3). Лицензия Росприроднадзора – на деятельность по сбору, обработке, транспортировке, размещению, утилизации отходов I-IV класса опасности.
Проверить лицензию можно через бесплатный ресурс.
4). Лицензия МЧС – на деятельность по монтажу, обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений (например, установка пожарной сигнализации).
Проверить лицензию можно через бесплатный ресурс.
5). Проверка сертификатов соответствия – если продукция включена в перечень обязательной сертификации.
Проверить сертификат можно через бесплатный ресурс.
6). Статус по реестру недобросовестных поставщиков (РНП) – для проведения закупок, в особенности госзаупок, но можно использовать по умолчанию для комплексной оценки любого контрагента.
Проверить можно через бесплатный ресурс.
Если следующая сделка для вас является новой, и/или вы не знаете, какие разрешения нужно затребовать от поставщика, то, как вариант, зайдите на сайт размещения госзакупок, поищите на нем похожие закупки. В документации по закупкам вы найдете требования к поставщикам, в т.ч. по предоставлению документации. По типу закупки – лучше ищите аукцион в электронной форме.
Вывод по Этапу №4 (для ситуации из примера):
Для выполнения работ по сделке не нужно дополнительных разрешений и/или сертификатов. В РНП контрагент не включен.
Этап №5. Дополнительная проверка.
1). Сайт контрагента
Обращаем внимание:

• есть ли вообще сайт, а также одностраничный он или нет (отсутствие сайта или «одностраничник» усиливают имеющиеся подозрения о том, что контрагент – это «однодневка» или «техническая» организация);
• звоним на общий номер, указанный на сайте. Если номер не работает, или автоответчик (секретарь) называет какую-то другую организацию, то это также идет в копилку доказательств того, что контрагент – «однодневка» или «техническая» организация).

Для контрагента из примера - сайта нет.
2). Адрес регистрации (или адрес, указанный на сайте) Через карту (например, 2ГИС) проверяем указанный адрес:

• проверяем, есть ли информация о том, что наш контрагент находится по этому адресу;
• если это жилое здание, то можно позвонить в какие-то организации, которые также находятся по этому адресу (например, парикмахерские) для уточнения информации, знают ли они нашего контрагента, видели ли вывеску и т.д.;
• если это офисный центр, то с той же целью можно позвонить в его администрацию (отдел аренды и т.д.).

Проверяем, относится ли адрес контрагента к массовой регистрации через бесплатный сервис.
Для контрагента из примера:

• при проверке через 2ГИС по адресу регистрации зарегистрировано 7 организаций, в которые наш контрагент не включен;
• к адресу массовой регистрации не относится.

3). Косвенные сведения

• отзывы других организаций – предоставленные по запросу или на сайте;
• отзывы работников – через порталы отзывов в интернете или через поиск резюме уволенных работников;
• другие упоминания в интернете.

Для контрагента из примера – дополнительных сведений нет.
4). Учредительные документы (копия устава, выписка из протокола собрания, решение и приказ о назначении директора, копию страниц паспорта директора)
Обращайте внимание на указание ограничений полномочий руководителя и используйте для:

• сопоставления данных при подписании документов;
• контроля действительности сделки (например, если в документах прописаны ограничения на максимальные суммы контрактов, которые не требуют дополнительного одобрения других лиц, кроме руководителя).

Вывод по Этапу №5 (для контрагента из примера):
Дополнительные признаки также подтверждают оценку контрагента, как недобросовестного, т.е. «однодневку».
Если у вас есть доступ к дополнительным сервисам проверки контрагентов, или вам кто-то предоставляет соответствующие досье, обратите внимание на следующее:
1). Наличие договоров лизинга. Это свидетельствует о том, что контрагент успешно прошел проверку лизингодателя, который не выявил серьезных рисков.
2). Членство в ТПП (торгово-промышленной палате). Такие контрагенты платят членский взнос и проходят комиссию, доказывая реальное ведение своей деятельности и гарантии действительности организации на будущие несколько лет (при желании можно проверить контрагента самостоятельно через реестр членов ТПП).
В заключении.
1). Оформляем полученные в ходе проверки данные в виде досье на контрагента.
2). Подкрепляем к досье копии полученных документов (ЕГРЮЛ, учредительные и разрешительные документы).
3). Оформляем вывод-рекомендацию по заключении сделки, например:

• высокий риск, не рекомендуется к заключению сделки;
• средний риск, требуется проработать гарантии исполнения сделки в договоре (дополнительном соглашении);
• низкий риск, по формальным данным угроз не выявлено.