Адаптация и сопровождение
СПС КонсультантПлюс в Москве и Московской области
Как бухгалтеру избежать ответственности (часть №1)
В данной статье разберем виды ответственности, которые могут грозить бухгалтеру в ситуациях, когда причиной выступают собственные решения и решения руководства. Также приведем варианты мер, которые могут помочь сократить негативные последствия.
Работа бухгалтерии имеет свои сложности, которые усилены рисками следующих видов ответственности:
- дисциплинарная;
- материальная;
- административная;
- гражданско-правовая (субсидиарная);
- уголовная.
Дисциплинарная ответственность бухгалтера
Порядок привлечения сотрудников бухгалтерии и главного бухгалтера к дисциплинарной ответственности ничем не отличается от общего, который предусмотрен для всех работников. Замечание, выговор или увольнение (в редких случаях), как виды дисциплинарного взыскания, могут быть применены с учетом следующих условий:
1). До применения взыскания работодатель должен затребовать письменное объяснение, которое нужно предоставить в течение двух рабочих дней;
2). За каждый дисциплинарный проступок может быть применено только одно взыскание;
3). Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка (не считая времени очередного отпуска, болезни работника).
Чаще всего получить дисциплинарно взыскание в виде увольнения можно, если:
Например, в данном Определении Верховного суда от 13.05.2019 суд в итоге встал на сторону главного бухгалтера, который получил дисциплинарное увольнение, т.к. работодатель не затребовал у работника письменное объяснение и издал приказы о дисциплинарных взысканиях в период нетрудоспособности бухгалтера, не дав ему возможности объясниться, а также из документов работодателя нельзя было сделать вывод о неоднократном неисполнении трудовых обязанностей без уважительных причин и о соразмерности наказания тяжести проступка.
Отдельно стоит выделить п.9 ч.1 ст.81 ТК РФ, по которому трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя из-за принятия работником необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб организации. Этот пункт касается не всех работников, а только руководителей организации (филиала, представительства), их заместителей и главных бухгалтеров.
Такое увольнение тоже практикуется редко, т.к. дополнительно к тому, что было описано выше, работодателю нужно будет привести факты, свидетельствующие о неправомерном поведении главного бухгалтера, его вине, наличии неблагоприятных последствий и, самое главное, причинно-следственной связи между всем этим.
Например, в данном Апелляционном определении от 16.01.2018 суд также встал на сторону главного бухгалтера, которого уволили из-за того, что она неправильно указала КБК при перечислении торгового сбора, из-за чего организация получила требование от ИФНС об уплате налога, пеней, штрафов и процентов. Также причиной были ошибки, допущенные в кадровом учете, из-за которых организация также получила административные наказания от Роструда.
Главный бухгалтер смог выиграть в суде, т.к.:
1). Суд не признал доказанность причинения ущерба организации действиями главного бухгалтера. Штрафы, затребованные налоговым органом, не были уплачены, а работодатель был с этими требованиями не согласен, чему свидетельствовало направление пояснений за подписью генерального директора о своевременном и в полном объеме перечислении средств в бюджетную систему.
2). Ведение кадрового учета не входило в трудовые обязанности главного бухгалтера.
Как это часто бывает, бухгалтеру, кроме своих обязанностей, поручили еще и кадровый учет, т.к. нанимать отдельного кадровика дорого. Ни в трудовом договоре, ни в должностной инструкции, ни где-либо еще официально такие обязанности не передавались.
Материальная ответственность бухгалтера
Также, как дисциплинарная, этот тип ответственности регулируется трудовым законодательством, а оно, в чем многие организации и директора успели убедиться, направлено больше в сторону работника, чем работодателя.
Главный бухгалтер может нести полную материальную ответственность, если это указано в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему). По усмотрению работодателя можно заключить договор о полной материальной ответственности с другими сотрудниками бухгалтерии, но при условии, что в их трудовых обязанностях будет зафиксировано выполнение работ по приему и выплате всех видов платежей, по расчетам при продаже (реализации) товаров (продукции, услуг), в т.ч. не через кассу и через кассу.
Если в трудовом договоре главного бухгалтера нет условия о полной материальной ответственности, то его можно привлечь к ответственности (в т.ч. и после увольнения, например, при инвентаризации в течение 1 года с момента обнаружения ущерба) в пределах среднего месячного заработка.
Материальная ответственность исключается в случаях возникновения ущерба вследствие:
1). Был факт и документальное подтверждение причинения ущерба (факт наличия, размер).
2). Отсутствовали обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника.
3). Была доказана противоправность действия (бездействия) причинителя вреда и вина работника в причинении ущерба.
4). Наличие причинно-следственной связи между действиями (бездействиями) работника и наступившим ущербом.
Например, Определение Верховного суда от 17.02.2020. Работодатель подал на главного бухгалтера в суд, т.к., по его мнению, она перечисляла денежные средства организации на свою личную банковскую карту, что выяснилось при инвентаризации. Главный бухгалтер указывала, что данную операцию проводила по указанию руководства. Суд указал, что в трудовом договоре ГБ не указана информация о полной материальной ответственности, а дополнительных договоров не заключалось. Также суд указал, что апелляционная инстанция не проверила основания и порядок проведения инвентаризации, а это важно для подтверждения размера ущерба. В результате, предыдущее апелляционное решение отменено, дело направлено на новое рассмотрение.
Еще один пример, Апелляционное определение от 14.12.2017. Главный бухгалтер просрочил сдачу отчетности в ПФР (обязанность своевременно сдавать отчетность и правильно начислять платежи в бюджет была прописана в трудовом договоре), организация получила штраф. Суд указал, что материальная ответственность наступает за прямой ущерб работника работодателю, а само понятие ущерб не равно понятию убыток. Штраф был наложен на организацию, т.к. она не вовремя предоставила отчетность, т.е. состав правонарушения установлен именно в отношении работодателя. Таким образом, главный бухгалтер не причинял прямого действительного ущерба и смог избежать материальной ответственности.
Как предупредить риски привлечения к материальной ответственности:
1). Если вы не являетесь главным бухгалтером, а в ваши прямые обязанности не входят задачи по расчетам при продаже (реализации), приему и выплате платежей, то лучше воздержаться от подписания договора о полной материальной ответственности.
2). Если руководство просит сделать что-то, что можно истолковать, как создание недостачи и другой прямой ущерб организации, то задокументируйте указание в письменном виде, чтобы сократить риски из примера (т.к. можно допустить, что ГБ реально попросили снять деньги через личную карточку, а потом сделали «крайней»).
3). Учитывайте, что штраф со стороны контролирующих органов – это наказание организации за бездействие, а не прямой ущерб со стороны работника, допустившего ошибку.
Работа бухгалтерии имеет свои сложности, которые усилены рисками следующих видов ответственности:
- дисциплинарная;
- материальная;
- административная;
- гражданско-правовая (субсидиарная);
- уголовная.
Дисциплинарная ответственность бухгалтера
Порядок привлечения сотрудников бухгалтерии и главного бухгалтера к дисциплинарной ответственности ничем не отличается от общего, который предусмотрен для всех работников. Замечание, выговор или увольнение (в редких случаях), как виды дисциплинарного взыскания, могут быть применены с учетом следующих условий:
1). До применения взыскания работодатель должен затребовать письменное объяснение, которое нужно предоставить в течение двух рабочих дней;
2). За каждый дисциплинарный проступок может быть применено только одно взыскание;
3). Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка (не считая времени очередного отпуска, болезни работника).
Чаще всего получить дисциплинарно взыскание в виде увольнения можно, если:
- без уважительной причины не выйти на рабочее место;
- находиться на рабочем месте в состоянии опьянения;
- несколько раз грубо нарушить свои должностные обязанности.
- если и не выходить на рабочее место, то иметь этому уважительное и подтвержденное обоснование, а также согласовывать такой невыход с руководителем письменно (с возможностью предоставить это согласование);
- если и находиться на рабочем месте в состоянии опьянения, то иметь на это письменное согласование от руководителя (например, при отмечании какого-либо праздника в офисе);
- выполнять должностные обязанности, зафиксированные в трудовом договоре, должностной инструкции и других локальных нормативных актах, которые вами подписаны.
- нужно соблюсти процедуру, в которой много нюансов и спорных моментов;
- нужно доказать обоснованность применения взыскания (особенно в ситуации с увольнением) – и факт совершения проступка, и что наказание соответствует тяжести такого проступка с учетом обстоятельств.
Например, в данном Определении Верховного суда от 13.05.2019 суд в итоге встал на сторону главного бухгалтера, который получил дисциплинарное увольнение, т.к. работодатель не затребовал у работника письменное объяснение и издал приказы о дисциплинарных взысканиях в период нетрудоспособности бухгалтера, не дав ему возможности объясниться, а также из документов работодателя нельзя было сделать вывод о неоднократном неисполнении трудовых обязанностей без уважительных причин и о соразмерности наказания тяжести проступка.
Отдельно стоит выделить п.9 ч.1 ст.81 ТК РФ, по которому трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя из-за принятия работником необоснованного решения, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб организации. Этот пункт касается не всех работников, а только руководителей организации (филиала, представительства), их заместителей и главных бухгалтеров.
Такое увольнение тоже практикуется редко, т.к. дополнительно к тому, что было описано выше, работодателю нужно будет привести факты, свидетельствующие о неправомерном поведении главного бухгалтера, его вине, наличии неблагоприятных последствий и, самое главное, причинно-следственной связи между всем этим.
Например, в данном Апелляционном определении от 16.01.2018 суд также встал на сторону главного бухгалтера, которого уволили из-за того, что она неправильно указала КБК при перечислении торгового сбора, из-за чего организация получила требование от ИФНС об уплате налога, пеней, штрафов и процентов. Также причиной были ошибки, допущенные в кадровом учете, из-за которых организация также получила административные наказания от Роструда.
Главный бухгалтер смог выиграть в суде, т.к.:
1). Суд не признал доказанность причинения ущерба организации действиями главного бухгалтера. Штрафы, затребованные налоговым органом, не были уплачены, а работодатель был с этими требованиями не согласен, чему свидетельствовало направление пояснений за подписью генерального директора о своевременном и в полном объеме перечислении средств в бюджетную систему.
2). Ведение кадрового учета не входило в трудовые обязанности главного бухгалтера.
Как это часто бывает, бухгалтеру, кроме своих обязанностей, поручили еще и кадровый учет, т.к. нанимать отдельного кадровика дорого. Ни в трудовом договоре, ни в должностной инструкции, ни где-либо еще официально такие обязанности не передавались.
Материальная ответственность бухгалтера
Также, как дисциплинарная, этот тип ответственности регулируется трудовым законодательством, а оно, в чем многие организации и директора успели убедиться, направлено больше в сторону работника, чем работодателя.
Главный бухгалтер может нести полную материальную ответственность, если это указано в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему). По усмотрению работодателя можно заключить договор о полной материальной ответственности с другими сотрудниками бухгалтерии, но при условии, что в их трудовых обязанностях будет зафиксировано выполнение работ по приему и выплате всех видов платежей, по расчетам при продаже (реализации) товаров (продукции, услуг), в т.ч. не через кассу и через кассу.
Если в трудовом договоре главного бухгалтера нет условия о полной материальной ответственности, то его можно привлечь к ответственности (в т.ч. и после увольнения, например, при инвентаризации в течение 1 года с момента обнаружения ущерба) в пределах среднего месячного заработка.
Материальная ответственность исключается в случаях возникновения ущерба вследствие:
- обстоятельств непреодолимой силы;
- нормального хозяйственного риска;
- крайней необходимости (необходимость устранения опасности);
- неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.
1). Был факт и документальное подтверждение причинения ущерба (факт наличия, размер).
2). Отсутствовали обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника.
3). Была доказана противоправность действия (бездействия) причинителя вреда и вина работника в причинении ущерба.
4). Наличие причинно-следственной связи между действиями (бездействиями) работника и наступившим ущербом.
Например, Определение Верховного суда от 17.02.2020. Работодатель подал на главного бухгалтера в суд, т.к., по его мнению, она перечисляла денежные средства организации на свою личную банковскую карту, что выяснилось при инвентаризации. Главный бухгалтер указывала, что данную операцию проводила по указанию руководства. Суд указал, что в трудовом договоре ГБ не указана информация о полной материальной ответственности, а дополнительных договоров не заключалось. Также суд указал, что апелляционная инстанция не проверила основания и порядок проведения инвентаризации, а это важно для подтверждения размера ущерба. В результате, предыдущее апелляционное решение отменено, дело направлено на новое рассмотрение.
Еще один пример, Апелляционное определение от 14.12.2017. Главный бухгалтер просрочил сдачу отчетности в ПФР (обязанность своевременно сдавать отчетность и правильно начислять платежи в бюджет была прописана в трудовом договоре), организация получила штраф. Суд указал, что материальная ответственность наступает за прямой ущерб работника работодателю, а само понятие ущерб не равно понятию убыток. Штраф был наложен на организацию, т.к. она не вовремя предоставила отчетность, т.е. состав правонарушения установлен именно в отношении работодателя. Таким образом, главный бухгалтер не причинял прямого действительного ущерба и смог избежать материальной ответственности.
Как предупредить риски привлечения к материальной ответственности:
1). Если вы не являетесь главным бухгалтером, а в ваши прямые обязанности не входят задачи по расчетам при продаже (реализации), приему и выплате платежей, то лучше воздержаться от подписания договора о полной материальной ответственности.
2). Если руководство просит сделать что-то, что можно истолковать, как создание недостачи и другой прямой ущерб организации, то задокументируйте указание в письменном виде, чтобы сократить риски из примера (т.к. можно допустить, что ГБ реально попросили снять деньги через личную карточку, а потом сделали «крайней»).
3). Учитывайте, что штраф со стороны контролирующих органов – это наказание организации за бездействие, а не прямой ущерб со стороны работника, допустившего ошибку.
НАПИСАТЬ НАМ.
НАШИ СПЕЦИАЛИСТЫ ВАМ ОТВЕТЯТ!
НАШИ СПЕЦИАЛИСТЫ ВАМ ОТВЕТЯТ!
ПОЛУЧИТЬ ДОСТУП К КОНСУЛЬТАНТПЛЮС НА 2 ДНЯ БЕСПЛАТНО!
По всем вопросам свяжитесь с нами любым удобным способом:
ПОЛУЧИТЬ ДОСТУП К КОНСУЛЬТАНТПЛЮС НА 2 ДНЯ БЕСПЛАТНО!
Нажимая на кнопку "Отправить", я даю согласие на обработку персональных данных и соглашаюсь с политикой конфиденциальности
НАПИСАТЬ НАМ.
НАШИ СПЕЦИАЛИСТЫ ВАМ ОТВЕТЯТ!
Нажимая на кнопку "Получить консультацию", я даю согласие на обработку персональных данных и соглашаюсь с политикой конфиденциальности
ПОСМОТРИ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ИНФОРМАЦИЮ В СПС КОНСУЛЬТАНТПЛЮС
Закажи доступ к системе на 2 дня бесплатно!
Нажимая на кнопку "Заказать доступ", я даю согласие на обработку персональных данных и соглашаюсь с политикой конфиденциальности
ЗАКАЗАТЬ ЗВОНОК
Нажимая на кнопку "Отправить", я даю согласие на обработку персональных данных и соглашаюсь с политикой конфиденциальности
